г. Краснодар, ул. Старокубанская, д. 114, 6 этаж, офис 612
Ваш регион:

+7 861 2010144 +7 861 2031646
Меню
m23@otchet-online.ru

+7 861 2010144 +7 861 2031646
Заказать звонок
Поиск по сайту

Привет «Маркировка», ЕНВД и ПСН прощай!

Привет «Маркировка», ЕНВД и ПСН прощай!

Кто в 2020 году не сможет применять ЕНВД и ПСН? Кому, когда и как готовиться к продажам маркированных товаров? Какая связь между этими вопросами? Отвечаем на все и сразу.

 

Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ «О внесении изменений в НК РФ» дополнен и изменен раздел НК РФ, посвященный налогу на вмененный доход (ЕНВД). Суть изменений сводится к тому, что к началу 2021 года ЕНВД будет отменен. Но для некоторых участников рынка вопрос о смене системы налогообложения остро стоит уже сейчас. С 1 января 2020 года не будет считаться розничной продажа ряда товаров, подлежащих обязательной маркировке. В настоящий момент речь о лекарственных средствах, меховых изделиях и обуви. Соответствующие изменения в ст. 346.27 НК РФ введены вышеупомянутым ФЗ. При розничной торговле маркированными товарами нельзя будет применять не только ЕНВД, но и ПСН (п. 58, 59 ст. 2 Федерального закона от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»), а значит вопрос смены системы налогообложения касается не только юридических лиц, но и ИП. Подп. 4 п. 6 ст. 346.45 НК РФ предусмотрена утрата права на ПСН, если в течение налогового периода была произведена реализация товаров, не относящихся к розничной торговле в соответствии с подп. 1 п. 3 ст. 346.43 НК РФ.

По смыслу ст. 346.26 НК РФ, налогоплательщик, нарушивший условия применения ЕНВД считается перешедшим на ОСНО с начала того квартала, в котором произошло нарушение. В соответствии с п.1 ст. 346.13 НК РФ возможность применения УСН с начала следующего года останется у тех, кто соответствует критериям для применения УСН и успеет в срок до 31 декабря 2019 года подать соответствующее заявление по форме № 26.2-1 в ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Так же, можно самостоятельно направить форму 26.2-3 о переходе на ОСНО, или в течение 5 рабочих дней со дня прекращения применения вмененной деятельности направить заявление по форме № ЕНВД-3, № ЕНВД-4, если Вы планируете отказаться от реализации продукции, попадающей под требования об обязательной маркировке.   Остальным предстоит готовиться к автоматическому переходу на ОСНО в следующем году, по факту первой продажи продукции, попадающей под обязательную маркировку, и в иных случаях, когда продажа не попадает под критерии розничной торговли. Для тех, кто рассматривает возможность совмещения налоговых режимов от Минфина есть письмо, датированное 13 ноября 2019 № 03-11-11/87500 в котором говорится, что налогоплательщики в отношении реализации товаров, подлежащих обязательной маркировке вправе применять УСН, а в отношении реализации товаров, не подлежащих обязательной маркировке – ЕНВД. В письме стоит примечание о том, что оно имеет информационно-разъяснительный характер и не конкретизирует нормативные предписания.

Ранее, 488-ФЗ от 25 декабря 2018г. О внесении изменений в Федеральный Закон «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (381-ФЗ от 28 декабря 2009г.) и ст. 4.4.-4.5. Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации» (54-ФЗ от 22 мая 2003г.) и 487-ФЗ от 31 декабря 2017г. “О внесении изменений в статью 4.7 Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» и статьи 5 и 8 Федерального закона «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации» (54-ФЗ от 22 мая 2003г) была подготовлена платформа для реализации планов государства в отношении маркировки товаров и последующей отмены ЕНВД. Для людей, осведомленных в вопросах распределения налоговых отчислений в бюджеты разного уровня открываются и другие очевидные детали, но наш сегодняшний материал посвящен другим более насущным для налогоплательщиков вопросам. Судя по информации, размещенной на сайте оператора системы маркировки планы у государства в этом направлении, очевидно, грандиозные и являются логичным продолжением всех поправок, которые ранее претерпел 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении расчетов в Российской Федерации". Первоначально эксперименты в области маркировки товаров проводились на разных платформах и при участии разных операторов. В конце 2017 года Президент РФ одобрил ноябрьское решение Правительства о создании Единой национальной системы цифровой маркировки и прослеживаемости товаров на базе единого оператора – Центра развития перспективных технологий. ЦРПТ является совместным проектом USM Holdings, госкорпорации Ростех, «Элвис-Плюс групп» А. Галицкого, основанный на государственно-частном партнерстве.

На официальном сайте Честного ЗНАКА есть вся необходимая информация, относительно сроков окончания пилотных проектов и внедрения маркировки в режиме промышленной эксплуатации, то есть в обязательном порядке. В след за меховыми изделиями, лекарственными средствами, обувью и табачной продукцией идет фототехника, шины, парфюмерия и продукция легкой промышленности, с пометкой «обязательная маркировка с 01 декабря 2019 года». В графике, так же, присутствует молоко и молочная продукция. Пока в режиме пилотного проекта, но уже с пометкой, что с 01 декабря 2020г планируется запретить выпуск немаркированной готовой продукции. Есть информация и о том, что к 2024 году единая национальная система маркировки охватит все отрасли промышленности — от сигарет и лекарств до одежды и детского питания. По информации из других источников, уже внесены на рассмотрение соответствующие предложения в отношении маркировки минеральной воды и безалкогольных напитков, а также продуктов из мяса, рыбы, бакалейной группы… Здесь, наверное, следует сделать выводы о том, что в итоге будет промаркировано все, что может быть промаркировано. ЦРПТ уверяет, что на потребителя не лягут расходы производителей и продавцов на приобретение и переоснащение соответствующего оборудования, а экономический эффект от маркировки покроет расходы и позволит последним оптимизировать бизнес процессы и снизить издержки, в том числе и на транспортную логистику. По прогнозу ЦРПТ, после внедрения маркировки цены на товары наоборот должны снизиться, ну как минимум, на 10%. Такой эффект планируют получить в результате ухода с рынка производителей и продавцов контрафактной продукции. Логике такого подхода и определению выгод для бизнеса, государства и потребителя на сайте Честного ЗНАКА посвящен целый раздел. По каждому направлению продукции есть описание способа маркировки и отдельные инструкции для каждого участника системы. В большинстве случаев для обязательной маркировки используется двухмерный штрихкод - Data Matrix, который может содержать до 2-х килобайт информации. Идентификация конкретной единицы продукции в системе обязательной маркировки - это основная функция Data Martix. Помимо кода, присвоенного товару (GTIN), который производитель регистрирует в GS1 (международной ассоциации производителей), уникального серийного номера конкретной единицы продукции Data Matrix содержит проверочный ключ и код, сгенерированный оператором системы маркировки и может нести в себе дополнительную информацию о свойствах продукции. В Data Matrix стандарта GS1 используется версия ЕСС 200, которая помимо кодирования идентификационных ключей системы GS1 допускает кодирование любой дополнительной информации, такой как: вес, срок годности, дата изготовления, максимальная розничная цена и т.п. Уже сейчас потенциал Data Matrix позволяет обеспечить доступ к электронной информации продукта (EIFU), инструкции по применению препарата или даже к онлайн видео с инструкциями. С помощью Data Matrix добросовестные продавцы перед продажей товара сами могут проверить не только подлинность происхождения товара, но и в автоматизированном режиме исключить возможность реализации товара, просроченного или по завышенной цене. ЕСС 200 Data Matrix на текущий момент является новейшей версией штрихкода и обеспечивает считывание информации с минимальной вероятностью ошибки (1 на 10 миллионов сканированных символов) и даже при 30% повреждении кода, но при условии сохранения геометрии и позиционирования матрицы кода. Для меховых изделий используется другой тип маркировки - контрольный идентификационный (КиЗ). Его мы рассмотрим чуть позже. Если рассматривать маркировку для разных видов продукции в отдельности, то можно отметить как ряд общих моментов, так и отличительные особенности каждого из них. Рассмотрим примеры продукции, в отношении которой требования об обязательной маркировке вступили в силу для производителей и уже в ближайшее время коснутся других участников рынка.


Табачная продукция

 

  • с 1 июля 2019г все производители обязаны маркировать каждую пачку сигарет Data Matrix кодом. Остатки немаркированной продукции можно будет реализовать до 1 июля 2020г. С этого момента продажа немаркированной табачной продукции будет под запретом. Поставка маркированной табачной продукции от производителя к дистрибьютору уже сопровождается отправкой универсального передаточного документа (УПД) посредством электронного документооборота. Данный документ содержит сведения о кодах маркировки поставляемой партии продукции и одновременно является бухгалтерским закрывающим документом. С 1 июля 2020 года обязательна приемка продукции через УПД. При приемке партии товара следует удостовериться в соответствии кодов, указанных в УПД тем, которые указаны на полученной партии товара. Система электронного документооборота и сканер с поддержкой 2D-сканирования решит эту задачу. На этом участке прослеживание движения товара и отправка данных в Честный ЗНАК происходит на уровне оператора электронного документооборота, а значит всем участникам торговой цепочки необходимо позаботиться и о приобретении электронной подписи.
  • с 1 июля 2020 года поставка маркированной табачной продукции суб-дистрибьютеру и в розничную точку продаж должна производиться по тому же принципу, то есть через УПД и посредством электронного документооборота.
  • Вывод табачной продукции из оборота происходит в момент отпуска на кассе конечному потребителю. Достаточно просканировать Data Matrix, поскольку в GTIN и системе уже содержатся данные о максимальной розничной цене и кассиру не придется дополнительно вводить эту информацию на кассе. На кассе должен быть сканер с поддержкой 2D-сканирования, а сама касса должна иметь программное обеспечение и прошивку, поддерживающую функцию отправки сведений о продаже маркированной продукции. В Честный ЗНАК сведения о продаже будут переданы уже посредством оператора фискальных данных (ОФД). Продавцам, которые используют кассы без передачи данных в ОФД, необходимо раз в три дня вносить данные о кодах проданных пачек в личный кабинет системы мониторинга.
  • Маркировка табачной продукции осуществляется производителем при помощи специального программного обеспечения и оборудования для сериализации и агрегирования, установленного на производственной линии. Производитель получает регистратору эмиссии кодов маркировки в ЦРПТ (оператор ИС МОТП). Нанесение уникального кода маркировки, зарегистрированного в ИС МОТП по сути и есть сериализация. Код товара (саму номенклатуру выпускаемой продукции) производитель регистрирует в Ассоциации автоматической идентификации "ЮНИСКАН/ГС1 РУС" (GS1). Маркировка обязательна для потребительской упаковки (пачка), групповой упаковки (блок), транспортной упаковки (коробка). Транспортная упаковка может иметь и следующий уровень, например, паллет или контейнер. На потребительскую и групповую упаковку наносится Data matrix, на транспортную – линейный код. Коды маркировки будут сканироваться всеми участниками торговой цепочки до конечного потребителя, а значит производителю нужно позаботиться о том, чтобы качество их нанесения обеспечивало гарантированное считывание и устойчивость к повреждениям.  Под агрегированием понимается процесс объединения потребительских упаковок в групповую, а тех в свою очередь в транспортную. При отправке партий товара дистрибьюторам и оптовикам производитель так же использует электронный документооборот.
  • По поводу штрафных санкций информация приведена на портале Честный ЗНАК. Мы лишь отметим, что они могут быть достаточно серьезными, вплоть до уголовной ответственности.
  • Несмотря на тот факт, что табачная продукция уже подлежит обязательной маркировке в утвержденной редакции 325-ФЗ нет упоминания о том, что с 1 января 2020 года продажа такой продукции не относится к розничной торговле. Из чего можно сделать вывод, что розничная продажа такой продукции пока возможна на ЕНВД.

Лекарственные средства

 

  • Для лекарственных средств запуск обязательной маркировки происходит в 2 этапа. С 1 октября 2019 года маркировка стала обязательной для препаратов из перечня высокозатратных нозолий (дорогие и жизненно необходимые лекарства), а уже с 1 января 2020 станет обязательной для всех лекарств. Контроль за оборотом лекарственных средств осуществляется в рамках системы МДЛП, которую изначально курировала ФНС, но как вы уже догадались, теперь оператором системы выступает ЦРПТ.
  • Здесь отметим что в целом принцип маркировки и контроль товародвижения здесь тот же, что и в случае с табачной продукцией. Все участники транспортной цепочки должны зарегистрироваться на Честном ЗНАКЕ. Передача партии товара от одного участника к другому сопровождается отправкой УПД с использованием электронного документооборота и всем участникам необходима электронная подпись. Производитель так же наносит Data Matrix на всю продукцию, предварительно регистрируя GTIN товара на Честном ЗНАКЕ, который он получил в GS1 (ЮНИСКАН ГС1 РУС).  Помимо GTIN при регистрации необходимо указать номер регистрационного удостоверения лекарственного препарата и дату государственной регистрации. Сведения в GS1 должны в точности совпадать с данными из государственного реестра лекарственных средств.
  • Сериализация и агрегация происходит по тому же принципу, что и в случае с табачной продукцией. Для маркировки используется Data Matrix.  Но поскольку материал, дизайн и формат упаковки у лекарственных средств весьма разнообразен, производителю необходимо уделить особое внимание выбору места нанесения маркировки (его должно быть достаточно), цветовому оформлению фона на вторичной упаковке, качеству нанесения (не ниже класса С) и верификации (проверке на считывание).
  • Что касается розничной продажи с использованием онлайн касс, подключенных к ОФД, здесь все так же. Сканер 2D обеспечит считывание Data Matrix, а оператор фискальных данных направит сведения о продаже в систему МДЛП, то есть в Честный ЗНАК. Касса должна иметь ПО и прошивку, поддерживающую данную функцию. Однако, в случае с лекарственными средствами такое решение не универсально. Имеется ввиду необходимость вывести из оборота единицу лекарственной продукции, при отсутствии продажи, как таковой. Например, когда лекарство выдаются пациенту в аптеке по льготному рецепту, в лечебном учреждении, или используются в процессе предоставления медицинских услуг. В этом случае потребуется регистратор выбытия (РВ) – специальное оборудование, которое предоставляется оператором безвозмездно. Регистратор выбытия нужен медицинским учреждениям и аптекам, которые участвуют в госпрограмме по обеспечению населения лекарствами для высокозатратных нозологий.  РВ уже оснащен сканером 2D и поддерживает возможность работы, как в режиме подключения к сети интернет, так и в автономном режиме. По аналогии с кассовым оборудованием время автономного использования предусмотрено, но оно ограничено. Устройство оборудовано датчиком GPS позиционирования, что обусловлено требованием законодательства в части ведения учета выбытия по месту оказания услуг. Более подробную информацию о данном устройстве и порядке его получения можно узнать на сайте Честного ЗНАКА.
  • Отдельно сделаем акцент на том, что новые правила вступают в силу уже с 1 января 2020 года. Рекомендуем заранее решить вопрос с выбором системы налогообложения, если сейчас применяется ЕНВД, а также, решить вопрос взаимодействия с поставщиками в части перехода на электронные УПД.

Меховые изделия

 

  • Здесь коротко о главном. Вместо Data Matriks используются контрольные идентификационные знаки (КиЗ). Это бланк строгой отчетности с элементами защиты от подделки, содержащий встроенную радиочастотную метку (RFID), предназначенный для маркировки товаров. Для их заказа, помимо получения GTIN через GS1 необходимо заключить договор на эмиссию с АО «Гознак», после одобрения эмиссии ЦРПТ.
  • КиЗ бывает в трех исполнениях: вшивной, клеевой и навесной. Присутствует и цветовая кодировка. Зеленый цвет означает, что товар отечественного производства, а красный это импортная продукция. Существенное отличие КиЗ от Data Matrix еще и в том, что для работы с этой маркировкой потребуется специальное RFID-оборудование и ПО, поскольку RFID это чип с радиочастотной меткой, который помимо хранения информации о единице продукции защищает КиЗ от подделки. В предыдущих вариантах маркировки уникальный серийный номер товара создает импортер или производитель, а оператор ИС маркировки дает проверочные коды и ключи. В КиЗ сразу присутствует оба этих элемента. Покупателю, для получения необходимой информации о товаре, достаточно смартфона и специального приложения, чтобы считать QR-код, который так же присутствует в КиЗ.
  • Обязательной маркировке подлежат предметы одежды из натурального меха: норки, нутрии, песца, лисицы, кролика, зайца, енота, овчины и других видов меха, и практикуется она уже достаточно давно. С декабря 2016 года на территории РФ продажа изделий из меха без обязательной маркировки под запретом, а данный тип маркировки является общепринятым для стран ЕАЭС. Описание данной разновидности маркировки мы приводим, скорее для сравнения, но все же обращаем внимание владельцев магазинов на тот факт, что с 1 января 2020г. данная категория товаров не попадает под критерии розничной торговли и возможно требуется сменить налоговый режим.

Обувь

 

  • Для маркировки обуви используется Data Matrix также как в случае с табачной продукцией и лекарственными средствами. Запрет на реализацию немаркированной обуви вступает в силу с 01 марта 2020г., а доступ к устройствам регистрации эмиссии кодов маркировки ЦРПТ предоставил с 1 октября 2019 года. Большую часть обуви из весенних коллекций 2020 года продавцы получат от своих поставщиков, скорее всего, уже промаркированными. Производитель осуществляет маркировку на линии производства.  Импортер при ввозе с территории ЕАС должен промаркировать ее до пересечения границы с РФ, а в остальных случаях до помещения под таможенные процедуры.
  • Обувь, это товар длительного потребления, который может иметь гарантийный срок, а также подлежит обмену и возврату в рамках закона «О защите прав потребителей». Получается, что при продаже такая продукция не выводится из оборота? Скорее, после продажи конечному потребителю изменится ее текущий статус в системе маркировки. Для того, чтобы вернуть ее производителю по гарантии, в случае возврата от покупателя продавцу, по сути, ее придется вернуть в оборот. То же самое произойдет в случае, если купленная пара обуви не использовалась покупателем и была возвращена в течении 14-и дней с момента продажи обратно продавцу. Например, не подошла по размеру или фасону (ч. 1 ст. 25 закона РФ «О защите прав потребителей»). Чтобы выставить ранее проданную пару обуви обратно на прилавок нужно сначала оформить возврат, после чего она снова окажется в обороте. Более того, возврат и обмен может быть осуществлен не только в месте продажи, но и в иных местах, объявленных продавцом (ст. 502 ГК РФ). Отсутствие у покупателя товарного, кассового чека или иного документа, подтверждающего оплату, в силу закона «О защите прав потребителей», не лишает его права вернуть купленный непродовольственный товар продавцу с учетом вышеперечисленных нюансов. В решении данного вопроса Data Matrix работает в интересах обеих сторон, поскольку факт приобретения товара у конкретного продавца очевиден, а продавец может убедиться, что вернули именно ту пару, которую он продал. При оформлении возврата в Честный ЗНАК продавцу необходимо направить следующие сведения: ИНН принимающей стороны, уникальный идентификатор, дату совершения операции и реквизиты документов, подтверждающих возврат.
  • У продавцов обуви на складах к марту 2020 года, скорее всего, найдутся товары из прошлых коллекций, которые они не успели распродать в сезон, и планировали продать в следующем. О сроках и порядке маркировки остатков на складе, а также о порядке маркировки тех партий, которые продавец оплатил, но не успеет получить к марту 2020 года мы расскажем дальше. Здесь сразу стоит отметить, что отличительной особенностью для данной категории товаров является возможность маркировки обуви самим продавцом.  Возможность изменения статуса единицы продукции в системе маркировки после ее передачи конечному потребителю – еще одна интересная особенность маркировки данного вида товаров. Ранее, мы рассмотрели ситуацию с возвратом продавцу. В случае оформления возврата повторная маркировка не потребуется, если код не был поврежден. Если код отсутствует или поврежден, но есть чек, поврежденный код списывается, а возвращенная обувь подлежит повторной маркировке самим продавцом.  Обувь, физическое лицо, в последующем может сдать на реализацию в комиссионный магазин и в этом случае она опять окажется в обороте. То же самое можно сказать в отношении меховых изделий и, в обоих случаях, комиссионному магазину следует уделить внимание требованиям об обязательной маркировке.
  • К 1 марта 2020 года остатки товара на складе у продавца должны быть посчитаны, описаны и промаркированы им самостоятельно. Для этого продавец должен описать их (допускается упрощенное описание) и отправить данные в Честный ЗНАК для оформления эмиссии кодов маркировки.
  • В срок до 1 апреля 2020г. необходимо промаркировать те партии товара, которые были приобретены до 1 марта 2020г., но поступили к продавцу после 1 марта 2020г.
  • Для получения кодов маркировки продавцу необходимо зарегистрироваться в системе Честного ЗНАКА и передать сведения о товарах, которые планируется промаркировать. После чего продавец получит доступ к устройствам регистрации эмиссии кодов, и сможет их распечатать и нанести на товар. Коды на остатки обуви, которые были приобретены до 1 марта 2020 года предоставляются участникам оборота бесплатно и при заказе кодов в качестве способа выпуска товаров в оборот необходимо указать – «маркировка остатков». Описание по сокращенной схеме осуществляется в личном кабинете системы Честный ЗНАК, регистрация в GS1 не требуется. Нужно указать только ИНН участника оборота товаров, вид обуви (мужская, женская, детская), первые два знака кода товарной номенклатуры (код ТН ВЭД ЕАЭС) и способ ввода обувных товаров в оборот (ввезены в РФ, произведены в РФ). Заказанные коды хранятся в системе 60 рабочих дней.
  • Как и в предыдущих случаях, всем участникам потребуется электронная подпись, 2D сканер, а продавцу еще и подключенная к ОФД онлайн-касса с соответствующей прошивкой и ПО, поддерживающими передачу данных в Честный ЗНАК. Промаркированную производителем или импортером партию товара продавец получит с использованием УПД, посредством электронного документооборота.
  • Код маркировки может быть нанесен на коробку, ярлык или саму обувь. До выставления на прилавок промаркированную продукцию обязательно необходимо ввести в оборот. Эта операция производится на Честном ЗНАКЕ в личном кабинете участника после получения кодов и нанесения их на товар. Для печати кодов маркировки лучше использовать принтер с технологией термотрансферного переноса. Такая маркировка будет устойчива к влаге и стиранию.

Всем участникам рынка, чья продукция попадает под требования об обязательной маркировке наш Удостоверяющий центр будет рад оперативно решить целый ряд вопросов:

  • Изготовим электронную подпись в кратчайшие сроки;
  • Поставим актуальную версию лицензии на СКЗИ Крипто Про;
  • Подготовим компьютер к работе с ЭП;
  • Окажем помощь при регистрации в системе Честный ЗНАК;
  • Подключим к электронному документообороту и ОФД;
  • Постараемся помочь с другими, новыми для Вас, вопросами.